Od 2026 roku przedsiębiorców czekają nowe obowiązki związane z przesyłaniem plików JPK. Zmiany w harmonogramie wdrażania dotyczą zarówno dużych firm, jak i mniejszych podatników. Sprawdź, kto, kiedy i jakie pliki będzie musiał wysyłać.
Harmonogram wdrażania obowiązku JPK dla przedsiębiorców
Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi roku obrotowym, przekroczyła 50 milionów euro oraz podatkowych grup kapitałowych, miały składać dane zawarte zarówno w plikach JPK_ST_KR, jak i JPK_KR_PD.
Termin na złożenie tych plików był wyznaczony na koniec marca 2026 roku. Jednak w przypadku plików JPK_ST_KR obowiązek ten został odroczony o rok na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2024 roku, o czym piszemy w dalszej części tego artykułu. Natomiast w odniesieniu do pliku JKP_KR_PD znacznie zmniejszono zakres wymaganych danych za 2025 rok.
Od 1 stycznia 2026 roku podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi oraz ci podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe, którzy zobowiązani są do przesyłania plików JPK V7M.
Od 1 stycznia 2027 roku pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi. Oznacza to, że w tym terminie obowiązek przesyłania JPK CIT obejmie zarówno małych podatników CIT, którzy rozliczają się z podatku VAT kwartalnie, jak i podatników CIT zwolnionych z VAT. Ten sam termin został wyznaczony dla pozostałych podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe, w tym podatników PIT zobowiązanych do składania pliku JPK_V7K.
Struktury JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_ST również będą wprowadzane stopniowo. Od 1 stycznia 2026 roku będą obowiązkowedla podatników PIT oraz podatników opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zobowiązanych do przesyłania plików JPK_V7M.
Natomiast od 1 stycznia 2027 rokudla pozostałych podatnikówPIT oraz podatników opodatkowanych ryczałtem, w tym również dla podatników zobowiązanych do składania pliku JPK_V7K, czyli rozliczających się kwartalnie z podatku VAT.
Terminy składania jednolitych plików kontrolnych za 2026 rok
Podatnicy CIT będący czynnymi podatnikami VAT oraz podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe, którzy rozliczają się z VAT miesięcznie będą musieli przesłać dane za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 roku. Pliki JPK CIT trzeba przesłać do końca terminu składania zeznania za 2026 rok. Dla tych podmiotów, u których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będzie to 31 marca 2027 roku.
JPK_PKPIR, JPK_EWP i JPK_ST będą musiały być przesłane po raz pierwszy w 2027 roku z danymi za 2026 rok. Termin na ich złożenie upływa dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, którego te dane dotyczą. Oznacza to, że pierwsze podmioty zobowiązane do wysyłki tych plików JPK będą musiały to zrobić do 30 kwietnia 2027 roku.
Pliki te trzeba wysłać za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej.
Kogo dotyczą nowe przepisy o plikach JPK CIT
Przepisy dotyczące JPK CIT po pierwsze dotyczą wszystkich płatników podatku CIT. Nakładają one obowiązek składania plików JPK właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Wysyłka odbywa się poprzez serwery Ministerstwa Finansów, a pliki muszą być w formacie XML zgodnym ze schematem XSD.
Tacy podatnicy składają dwa rodzaje plików JPK:
- JPK_KR_PD dotyczący zapisów w księgach rachunkowych,
- JPK_ST_KR dotyczący danych z ewidencji ŚT oraz WNiP.
Chociaż nazwa JPK CIT może sugerować, że chodzi wyłącznie o podatników będących płatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, to jednak obowiązek raportowania dotyczy wszystkich podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi oraz pozostałych podatników PIT. I to zarówno tych prowadzących księgi rachunkowe, jak również tych, którzy prowadzą Księgę Przychodów i Rozchodów. Dotyczy to też firm, które rozliczenia podatkowe przygotowują na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Jest tak dlatego, że nowe obowiązki związane z plikami JPK CIT tak naprawdę obejmują całą gamę plików JPK. A pliki te dotyczą wszystkich podmiotów uczestniczących w obrocie gospodarczym. Oto lista plików JPK, które trzeba będzie przesyłać do urzędu skarbowego:
- JPK_PKPIR – Jednolity Plik Kontrolny Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów,
- JPK_KR_PD – Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy,
- JPK_ST – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe dla JPK_PKPIR oraz JPK_EWP,
- JPK_EWP – Jednolity Plik Kontrolny Ewidencja Przychodów,
- JPK_ST_KR – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe.
Przesunięcie obowiązku przesyłania struktur JPK_ST_KR
Obowiązek raportowania danych znajdujących się ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych został przesunięty o rok. Jest to możliwe na podstawie regulacji zawartych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 13 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania części ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Dzięki temu pierwszym rokiem podatkowym, za który ma być przesłana struktura JPK_ST_KR jest ten rok podatkowy, który rozpoczyna się w dniu 1 stycznia 2026 roku lub później. Oznacza to, że termin na wysyłkę tego pliku dla podmiotów, u których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, jest wyznaczony do końca marca 2027 roku.
Warto jednak zauważyć, że to przesunięcie o rok obejmowało jedynie największe podmioty, które pierwotnie były zobowiązane do wysyłki pliku JPK_ST_KR już za 2025 rok.
Zmniejszone wymagania dotyczące struktury JPK KR PD za 2025 rok
Ministerstwo Finansów wydało Rozporządzenie z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 tego rozporządzenia „Księgi za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi, za rok obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 5.”
Na mocy tego przepisu podmioty zobowiązane do złożenia JPK KR PD za 2025 rok mogą uwzględnić w strukturze logicznej swoich ksiąg rachunkowych zaledwie jeden element. Są nim znaczniki identyfikujące konta ksiąg wykazywane według słownika zawartego w rozporządzeniu MF.
Zachęcamy do poznania naszej oferty JPK w SAP – rozwiązania, które pozwala kompleksowo obsłużyć nowe obowiązki raportowe JPK CIT (JPK_KR_PD) oraz JPK_ST_KR bezpośrednio w środowisku SAP. Dzięki temu Twoja firma może sprawnie generować, weryfikować i archiwizować pliki zgodnie z aktualnymi wytycznymi Ministerstwa Finansów, szybko, bezpiecznie i bez konieczności inwestowania w dodatkowe systemy zewnętrzne.
