Struktura logiczna JPK_KR_PD: jak przygotować plik JPK_KR_PD zgodnie z wymaganiami Ministerstwa Finansów
Raportowanie ksiąg rachunkowych w formacie JPK_KR_PD będzie wymagało od przedsiębiorców i księgowych nie tylko nowych danych, ale też dokładnego oznaczania i mapowania kont. Błędy techniczne, niepełne informacje czy rozbieżności z CIT-8 mogą utrudnić wygenerowanie poprawnego pliku. Jak przygotować się do tych zmian i uniknąć pułapek? Sprawdź praktyczne wskazówki zawarte w naszym artykule.
Co trzeba wiedzieć o nowej strukturze JPK_KR_PD
Od 1 stycznia 2025 roku weszły w życie nowe zasady dotyczące raportowania ksiąg rachunkowych przez podatników CIT. Ministerstwo Finansów wprowadza obowiązek przekazywania plików JPK_KR_PD według zaktualizowanej struktury logicznej.
Jednak za 2025 rok w strukturze logicznej pliku JPK_KR_PD obowiązkowo trzeba uwzględnić zaledwie jeden nowy element. Są to znaczniki identyfikujące konta księgowe. Obowiązek ten dotyczy wyłącznie największych podmiotów. Należą do nich podatkowe grupy kapitałowe oraz te podmioty, u których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym albo roku obrotowym przekroczyła 50 milionów euro.
Warto wiedzieć, że pola związane z ewidencją środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych trafiły do osobnej struktury JPK_ST_KR. Natomiast JPK_KR_PD skupia się na zapisach księgi głównej i ksiąg pomocniczych.
Nowa struktura ma na celu zwiększenie transparentności i ułatwienie kontroli. Niestety wiąże się to z dodatkowymi obowiązkami i kilkoma pułapkami, na które warto uważać już dziś.
Nowe pliki JPK. Jak przygotować plik JPK_KR_PD zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów
Należy wdrożyć nowe wymogi dotyczące zakresu danych, struktury logicznej oraz technicznych standardów pliku XML. Niezbędne jest zaktualizowanie systemu księgowego i precyzyjna weryfikacja danych już na etapie generowania pliku.
W tym celu trzeba zweryfikować, czy wszystkie konta mają odpowiednie znaczniki podatkowe, czyli miejsce wykazania kosztów, przychodów i źródło CIT. Trzeba też uzupełnić dane analityczne oraz relacje nadrzędne między kontami analitycznymi i syntetycznymi zgodnie ze schematem MF.
Następnie warto sprawdzić kompletność danych księgowych. W tym celu trzeba upewnić się, że:
- wprowadzone są pełne dane identyfikacyjne firmy,
- zestawienie obrotów i sald (ZOiS) jest zgodne arytmetycznie,
- wszystkie operacje w dzienniku mają poprawne dekretacje, dokumenty, daty i opisy.
Pliki JPK a struktura logiczna pliku JPK_KR_PD: jakie dodatkowe dane zawiera
Plik JPK_KR_PD wprowadza nowe wymagania dotyczące danych, które muszą być zawarte w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych dla celów podatku dochodowego. W porównaniu do tradycyjnego JPK_KR, pojawiają się dodatkowe pola wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. oraz szczegółowe, ustandaryzowane opisy operacji gospodarczych.
W pliku tym trzeba podać szczegółowe dane związane z podatkiem dochodowym, uwzględniające przychody i koszty uzyskania przychodów w podziale na poszczególne źródła. Jednym z takich źródeł jest na przykład uczestnictwo w spółce jawnej.
Opisy operacji gospodarczych zostały rozszerzone o informację o typie operacji, powiązaniach podatkowych, dokumentach źródłowych oraz kontach przeciwstawnych. Niezbędne są też dodatkowe dane dotyczące sald, obrotów oraz klasyfikacji pozycji według planu kont, uwzględniające podział na podatkowe źródła przychodów i kosztów.
Księgi rachunkowe a pliki JPK: jakie znaczniki trzeba uzupełnić
Nowe obowiązki obejmują uzupełnienie odpowiednich znaczników podatkowych i ewidencyjnych zgodnie z wymogami struktury JPK_KR_PD ustalonej przez Ministerstwo Finansów. Te znaczniki umożliwiają prawidłową klasyfikację każdej operacji księgowej oraz jej automatyczną analizę przez organy podatkowe.
Oto rodzaje znaczników, których trzeba będzie używać przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych:
- znaczniki CIT,
- znaczniki VAT / KSeF,
- znaczniki kontrahenta,
- znaczniki operacji gospodarczej,
- znaczniki powiązań rachunkowych,
- znaczniki źródła przychodów oraz kosztów.
Znacznik CIT wskazuje, czy dana operacja podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym CIT oraz jaki rodzaj przychodu lub kosztu reprezentuje. Jeżeli dana operacja jest dokumentowana fakturą rejestrowaną w KSeF lub podlega rozliczeniu VAT, należy uzupełnić odpowiedni znacznik, taki jak numer faktury, identyfikator KSeF oraz oznaczenie podatkowe VAT.
Zapis powinien posiadać powiązanie do pełnych danych kontrahenta (numer NIP, nazwa, adres). W strukturze JPK są to pola ułatwiające identyfikację transakcji. Dodatkowo każdy zapis powinien zawierać opis, typ operacji oraz identyfikator dokumentu źródłowego. Umożliwia to automatyczne prześledzenie śladu rewizyjnego w księgach rachunkowych.
Oprócz tego relacje między kontami syntetycznymi i analitycznymi muszą być oznaczone i właściwie zmapowane. Pozwala to zachować hierarchię danych i umożliwić automatyczne sumowanie obrotów oraz sald.
Ostanie, ale nie mniej ważne jest to, że konta księgowe muszą wskazywać czy dotyczą podatkowych przychodów, kosztów uzyskania przychodów, czy też pozycji pozapodatkowych, jak np. NKUP. Ma to umożliwić bezpośrednie powiązanie zapisów z odpowiednią rubryką deklaracji CIT-8.
Zachęcamy do zapoznania się z ofertą JPK w SAP – rozwiązaniem zapewniającym kompleksową obsługę nowych obowiązków raportowych JPK CIT (JPK_KR_PD) oraz JPK_ST_KR bezpośrednio w systemie SAP.
